קיבוע זכויות 2026: טופס 161ד, סל הפטור ומה בוחרים לפני הפרישה
קיבוע זכויות הוא הבקשה שקובעת כמה מס תשלמו על הפנסיה. לפי מדריך רשות המסים לשנת 2026, תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ₪ לחודש, והפטור עליה הוא 57.5%, כלומר עד 5,422 ₪ פטורים בכל חודש. כל הפטור הזה מתורגם ל"סל פטור" של 976,005 ₪. את הסל אפשר לנצל על הקצבה החודשית, על מענק פרישה או על משיכה חד פעמית בדרך של היוון. ההחלטה איך לחלק אותו מוגשת בטופס 161ד, וההחלטה משפיעה על המס שתשלמו על הקצבה לאורך שנים.
מה זה קיבוע זכויות, ולמי זה רלוונטי?
קיבוע זכויות הוא בקשה שגמלאי מגיש לפקיד השומה כדי לקבל את הטבות המס שמגיעות לו בגיל הזכאות. ההטבות חלות על שלושה דברים: הקצבה המזכה, מענקי הפרישה והיוון קצבה. הטופס הוא 161ד, "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה".
לפי רשות המסים, המידע רלוונטי אליכם אם מתקיימים כל אלה:
- הגעתם לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012.
- אתם מקבלים קצבה מזכה.
- מנוכה לכם מס על הקצבה המזכה או על הכנסות נוספות, כמו משכורת, או שאתם רוצים למשוך כספים מקופת גמל בסכום חד פעמי בדרך של היוון קצבה פטור ממס.
שני מושגים חשובים, בלשון של רשות המסים:
- גיל הזכאות. גיל פרישה או מועד קבלת קצבה מזכה לראשונה, לפי המאוחר. גיל פרישה הוא 67 לגבר, ו-62 עד 65 לאישה בהתאם לתוספות המיוחדות בחוק גיל פרישה, או פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה בשיעור העולה על 75%.
- קצבה מזכה. קצבה שמשולמת מקופת גמל, מקרן פנסיה, ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית) או מחברת ביטוח (ביטוח מנהלים וכן קצבת אובדן כושר עבודה), למעט קצבת שאירים וקצבה מוכרת.
דוגמה מהמדריך: מי שנולד בינואר 1959 הגיע לגיל 67 ב-1.1.2026. אם התחיל לקבל קצבה רק ב-1.5.2026, גיל הזכאות שלו הוא 1.5.2026, כי זה המועד המאוחר.
כמה מהפנסיה פטור ממס ב-2026?
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה קובע שקצבה מזכה של מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 פטורה ממס עד שיעור מסוים מתקרת הקצבה המזכה. ב-2026 השיעור הוא 57.5%, והוא בנוי משני רבדים: פטור בסיסי של 35% ופטור נוסף של 22.5%. במסגרת תיקונים 190 ו-275 לפקודה, השיעור עולה בפעימות עד 2028:
| שנות המס | שיעור הפטור הנוסף | שיעור הפטור הכולל |
|---|---|---|
| 2012 עד 2015 | 8.5% | 43.5% |
| 2016 עד 2019 | 14% | 49% |
| 2020 עד 2024 | 17% | 52% |
| 2025 | 22% | 57% |
| 2026 | 22.5% | 57.5% |
| 2027 (צפוי) | 27.5% | 62.5% |
| 2028 ואילך (צפוי) | 32% | 67% |
מקור: רשות המסים, מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, 2026.
בשקלים: 57.5% מ-9,430 ₪ הם 5,422 ₪ לחודש. לפי הדוגמאות של רשות המסים, מי שמקבל קצבה של 10,000 ₪ ולא ניצל פטור על מענקים או על היוון ישלם מס על 4,578 ₪. מי שמקבל 6,000 ₪ ישלם מס על 578 ₪. ומי שהקצבה שלו נמוכה מ-5,422 ₪ פטור ממס על כל הקצבה.
מה זה סל הפטור, ואיך מחשבים אותו?
רשות המסים מתרגמת את כל הפטור לסכום אחד, "סכום ההון הפטור", שנקרא גם סל הפטור. הנוסחה: תקרת הקצבה המזכה, כפול שיעור הפטור הכולל, כפול מכפיל ההמרה להון 180. ב-2026: 9,430 כפול 57.5% כפול 180 שווה 976,005 ₪.
את הסל אפשר לנצל באחת או יותר מהדרכים האלה:
- פטור על מענק פרישה.
- פטור על סכום חד פעמי שמתקבל מהיוון קצבה.
- פטור על הקצבה המזכה.
כל שקל שמנוצל על מענק או על היוון יורד מהסל. מה שנשאר מתחלק ב-180, וזה הפטור החודשי על הקצבה. הנוסחה הזו נקראת "נוסחת הקיזוז".
איך מענק פרישה פטור מקטין את הפטור על הקצבה?
לפי המדריך, בחישוב נכנסים מענקי פרישה פטורים ממס שקיבלתם בעד 32 שנות עבודה כשכירים שקדמו לגיל הזכאות. המענק הפטור מוכפל במקדם 1.35 ומובא בערכו לתחילת השנה שבה הגעתם לגיל הזכאות. מענקים פטורים שקיבלתם לפני 14.5.2012 ושולמו יותר מ-15 שנים לפני תחילת הקצבה המזכה לא נכנסים לחישוב.
גם אלה לא נכנסים לנוסחת הקיזוז: מענקים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, משטרה, שב"ס ושירותי הביטחון; מענקים פטורים לפי סעיף 9(7א) למי שפרש פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה בשיעור 75%; ומענקים בעד שנות עבודה שאחרי גיל הזכאות.
פרט חשוב מהמדריך: מימוש המענקים הפטורים בעד 32 שנות עבודה מפחית את הפטור הבסיסי של 35%, אבל לא נוגע בפטור הנוסף. כלומר גם מי שמשך את כל המענקים בפטור נשאר עם 22.5% פטור על הקצבה ב-2026.
| דוגמה מהמדריך | מה נוצל מהסל | יתרת הסל | פטור חודשי על הקצבה |
|---|---|---|---|
| מענק פטור 550,000 ₪ בעד 40 שנות עבודה | 594,000 ₪ (550,000 × 32/40 × 1.35) | 382,005 ₪ | 2,122 ₪ (22.5%) |
| מענק פטור 300,000 ₪ בעד 30 שנות עבודה | 405,000 ₪ (300,000 × 1.35) | 571,005 ₪ | 3,172 ₪ (33.64%) |
| מענק פטור 200,000 ₪ והיוון פטור 400,000 ₪ | 670,000 ₪ (270,000 + 400,000) | 306,005 ₪ | 1,700 ₪ (18.03%) |
| ללא מענק, היוון של כל הסל | 976,005 ₪ | 0 ₪ | 0 ₪ (0%) |
מקור: רשות המסים, מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, 2026. הפטור החודשי = יתרת הסל חלקי 180.
בדוגמה הראשונה, הקצבה היא 12,000 ₪ לחודש. 2,122 ₪ ממנה פטורים, ו-9,878 ₪ חייבים במס. מי שלא משך מענקים פטורים היה מקבל עד 5,422 ₪ פטור בחודש.
מה זה היוון קצבה בפטור, ומה המחיר שלו?
היוון הוא משיכה של סכום חד פעמי מהחיסכון הפנסיוני על חשבון הקצבה. מי שמהוון מקבל כסף עכשיו, והקצבה החודשית שלו יורדת. לפי המדריך, הזכאות להיוון כפופה לסעיף 23 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), ובין היתר לקבלת קצבה מזערית של 5,306 ₪ לחודש, נכון ל-2026.
היוון בפטור ממס בא על חשבון סל הפטור. אם מהוונים בפטור, הפטור החודשי על הקצבה קטן. בדוגמה של רשות המסים, מי שהיוון את כל הסל, 976,005 ₪, קיבל את הסכום בפטור, אבל כל הקצבה החודשית שלו, 10,000 ₪, חייבת במס.
מה עדיף, פטור עכשיו או פטור לאורך שנים? זה תלוי בגובה הקצבה, בהכנסות נוספות, במצב הבריאותי ובצרכים. אין תשובה אחת. מי שמתלבט צריך חישוב אישי לפני שמגיש.
מה ממלאים בטופס 161ד?
לפי המדריך, הטופס בנוי מכמה חלקים:
- חלק א: פרטים אישיים.
- חלק ב: גיל הזכאות ופרטי הקצבאות. מצרפים תלוש קצבה מכל משלם.
- חלק ג: מעסיקים קודמים ומענקי פרישה פטורים. ככלל מצרפים טופס 161 לכל תקופת עבודה. מציינים גם את סיבת הפרישה ואם אתם ממשיכים לעבוד אחרי גיל הזכאות.
- חלק ד: היוון קצבה בפטור, בעבר או בעתיד, ובקשה לאישור ניכוי מס על היוון.
- חלק ה: בחירה לגבי ההגדלות העתידיות בפטור הנוסף.
- חלק ו: הצהרות וחתימה, כולל האם הגשתם למשלם הקצבה טופס 161ח.
אילו מסמכים כדאי להכין לפני שממלאים?
לפי המדריך, כדאי להכין מראש את המסמכים האלה, כדי שהחישוב ייעשה על הנתונים הנכונים:
- תלוש קצבה מכל משלם. אם יש כמה משלמי קצבה, מצרפים תלוש מכל אחד מהם. בתלוש מופיעים המשלם, סכום הקצבה ומועד הקבלה לראשונה.
- טופס 161 לכל תקופת עבודה. זו ההודעה על פרישה שהמעסיק ממלא. אין צורך בו עבור מענק פטור שהתקבל לפני 14.5.2012 ושולם יותר מ-15 שנים לפני תחילת הקצבה.
- מסמך על היוון שבוצע בעבר. מי שהיוון קצבה בפטור בעבר, למשל היוון קצבה לאנשי כוחות הביטחון, מצרף מסמך מהמשלם עם סכום ההיוון, תקופת ההיוון ותאריך ההיוון.
- פרטי המשלם להיוון עתידי. מי שמבקש אישור ניכוי מס להיוון בפטור מציין את שם המשלם, תיק הניכויים וסכום ההיוון.
דוגמה מהמדריך לכלל של 15 השנים: גמלאי שהתחיל לקבל קצבה ב-1.1.2025 עבד אצל כמה מעסיקים. עבור מענק שקיבל ב-2011 הוא צריך לצרף טופס 161, כי עוד לא עברו 15 שנים עד תחילת הקצבה. עבור מענק שקיבל ב-2009 הוא לא צריך, כי עברו יותר מ-15 שנים.
שלוש בדיקות שכדאי לעשות לפני ההגשה, לפי מה שעולה מהמדריך: האם יש לכם יותר ממשלם קצבה אחד (טופס 161ח מוגש למשלם הקצבה כשהוא משלם יחיד); האם אתם ממשיכים לעבוד אצל מעסיק שהתחלתם אצלו לפני גיל הזכאות (אז מציינים את המענק הפטור הצפוי ממנו); והאם אתם מתכננים היוון בפטור, כי חלון השינוי נסגר 90 יום אחרי שקיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה.
מה בוחרים לגבי ההגדלות של 2027 ו-2028?
הפטור הנוסף צפוי לעלות ל-27.5% ב-2027 ול-32% ב-2028. מי שמגיש ב-2026 צריך לסמן בחלק ה איך ההגדלות האלה ינוצלו. לפי המדריך יש שלוש אפשרויות:
| אפשרות | מה קורה להגדלה |
|---|---|
| לפי היחס | ההגדלה מתחלקת לפי היחס בין הפטור על הקצבה לבין סכום ההיוון הפטור |
| להיוון | ההגדלה מגדילה את שיעור הפטור על הסכום המהוון בלבד |
| לקצבה | ההגדלה מגדילה את שיעור הפטור על הקצבה המזכה בלבד |
מקור: רשות המסים, מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, 2026.
מתי מגישים, ומה אם פספסתם?
לפי רשות המסים, אפשר לבצע קיבוע זכויות החל מגיל הזכאות, ובכל עת אחר כך. מי שמגיש בשנים שאחרי גיל הזכאות יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף להוראות פקודת מס הכנסה.
שימו לב למועד אחד קשיח: אחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, אי אפשר לשנות את ההחלטה לגבי היוון קצבה בפטור. מי שרוצה להוון סכום שלא הופיע בחלק ד של הטופס צריך לבקש זאת בתוך 90 הימים האלה.
מי שלא מגיש קיבוע זכויות ומקבל קצבה מזכה אחת יכול לקבל את הפטור הנוסף בלבד, בטופס 161ח למשלם הקצבה או בטופס 161מ לרשות המסים. את הפטור המלא מקבלים דרך קיבוע זכויות. למבט רחב על השלבים שלפני הפרישה, ראו את המדריך לתכנון פרישה. על חיסכון שמשלם קצבה פטורה ממס יש לנו מדריך נפרד לתיקון 190, ועל חישוב המענק עצמו ראו חישוב פיצויים.
שאלות נפוצות
מה זה קיבוע זכויות?
זו בקשה שגמלאי מגיש לפקיד השומה בטופס 161ד, כדי לנצל את הטבות המס שמגיעות לו בגיל הזכאות: הפטור על הקצבה המזכה, על מענקי הפרישה ועל היוון קצבה. הבקשה רלוונטית למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012.
כמה מהקצבה פטור ממס ב-2026?
לפי רשות המסים, ב-2026 הפטור הוא עד 57.5% מתקרת הקצבה המזכה, שעומדת על 9,430 ₪ לחודש. כלומר עד 5,422 ₪ לחודש. הפטור בנוי מפטור בסיסי של 35% ומפטור נוסף של 22.5%.
מתי אפשר להגיש את טופס 161ד?
החל מגיל הזכאות: גיל הפרישה או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה לראשונה, לפי המאוחר. לפי רשות המסים אפשר להגיש גם בשנים שאחרי, ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודת מס הכנסה.
אפשר לקבל פטור על הקצבה בלי קיבוע זכויות?
חלקית. מי שמקבל קצבה מזכה אחת יכול לקבל את הפטור הנוסף בלבד, 22.5% ב-2026, בטופס 161ח למשלם הקצבה או בטופס 161מ לרשות המסים. כדי למצות את כל הטבות המס, רשות המסים מפנה להליך קיבוע זכויות.
האם אפשר לשנות את ההחלטה על היוון אחרי שהגשתי?
לפי רשות המסים, אחרי 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, אי אפשר עוד לשנות את ההחלטה לגבי היוון קצבה בפטור ממס. לכן כדאי לחשב את האפשרויות לפני ההגשה.
מקורות
- רשות המסים: מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות (2026): תקרה 9,430 ₪, שיעורי הפטור, סל הפטור, מענקים, היוון, 90 יום, שש שנים
- רשות המסים: טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (מעודכן ל-1.2026): הגדרות גיל הזכאות והקצבה המזכה
- רשות המסים: טופס 161ח, בקשה לקבלת "הפטור הנוסף" בחישוב ניכוי המס מהקצבה המזכה
המידע במאמר זה הוא מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני אישי. הנתונים נכונים לאוקטובר 2026 לפי פרסומי רשות המסים. ההוראות המחייבות הן אלה שבפקודת מס הכנסה ובטופס עצמו.