נקודות זיכוי למילואים 2026: מ-0.5 ועד 4 נקודות, 242 ₪ לנקודה
משנת המס 2026 מקבל מי ששירת שירות מילואים כלוחם נקודות זיכוי במס הכנסה לפי מספר ימי השירות שלו בשנה הקודמת. בשנות המס 2026 ו-2027 הסף הוא 30 ימי שירות, שמזכים ב-0.5 נקודת זיכוי, והתקרה היא 4 נקודות למי ששירת 110 ימים ומעלה. נקודת זיכוי אחת שווה 242 ₪ בחודש, ולכן 4 נקודות שוות 968 ₪ בחודש. ההטבה נקבעה בסעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, שנוסף בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 283), התשפ"ו-2025, שפורסם ב-23 בנובמבר 2025.
מי זכאי לנקודות זיכוי בעד שירות מילואים ב-2026?
זכאי מי ששירת שירות מילואים כלוחם בשנת המס שקדמה לשנת ההטבה, ושמספר ימי השירות שלו מגיע לסף שנקבע בחוק. כלומר, נקודות הזיכוי לשנת המס 2026 נקבעות לפי ימי המילואים שבוצעו בשנת 2025, ונקודות הזיכוי לשנת 2027 ייקבעו לפי ימי 2026. זו נקודה שמבלבלת רבים: ההטבה תמיד מפגרת שנה אחרי השירות עצמו.
הזכאות אינה אוטומטית ואינה נקבעת על ידי המעסיק. רשות המסים קבעה בהנחייתה לציבור המעסיקים מ-16 בדצמבר 2025 כי נקודות הזיכוי יינתנו רק על סמך אישור מצה"ל על השירות כלוחם ועל מספר ימי השירות בשנה הקודמת. בלי האישור הזה המעסיק אינו רשאי לתת את ההטבה בתלוש.
שימו לב להבחנה בין שירות מילואים רגיל לשירות מילואים כלוחם. סעיף 39ב מדבר על שירות כלוחם בלבד, וצה"ל הוא הגורם שקובע ומאשר את הסיווג הזה ואת מספר הימים המזכים.
מהי הטבלה המלאה של נקודות הזיכוי לשנות המס 2026 ו-2027?
לצד ההסדר הקבוע בסעיף 39ב נקבעה בחוק הוראת שעה לשנתיים, לתקופה שמ-1 בינואר 2026 עד 31 בדצמבר 2027. הוראת השעה מעלה את סף הכניסה ל-30 ימים במקום 20, ובתוך זה קובעת מדרגות משלה. זו הטבלה שרלוונטית לתלוש השכר של 2026, ופרסמה אותה רשות המסים במלואה:
| ימי שירות מילואים כלוחם בשנה הקודמת | נקודות זיכוי | שווי חודשי | שווי שנתי |
|---|---|---|---|
| עד 29 ימים | 0 | 0 ₪ | 0 ₪ |
| 30 עד 39 | 0.50 | 121 ₪ | 1,452 ₪ |
| 40 עד 49 | 0.75 | 181.5 ₪ | 2,178 ₪ |
| 50 עד 54 | 1.00 | 242 ₪ | 2,904 ₪ |
| 55 עד 59 | 1.25 | 302.5 ₪ | 3,630 ₪ |
| 60 עד 64 | 1.50 | 363 ₪ | 4,356 ₪ |
| 65 עד 69 | 1.75 | 423.5 ₪ | 5,082 ₪ |
| 70 עד 74 | 2.00 | 484 ₪ | 5,808 ₪ |
| 75 עד 79 | 2.25 | 544.5 ₪ | 6,534 ₪ |
| 80 עד 84 | 2.50 | 605 ₪ | 7,260 ₪ |
| 85 עד 89 | 2.75 | 665.5 ₪ | 7,986 ₪ |
| 90 עד 94 | 3.00 | 726 ₪ | 8,712 ₪ |
| 95 עד 99 | 3.25 | 786.5 ₪ | 9,438 ₪ |
| 100 עד 104 | 3.50 | 847 ₪ | 10,164 ₪ |
| 105 עד 109 | 3.75 | 907.5 ₪ | 10,890 ₪ |
| 110 ומעלה | 4.00 | 968 ₪ | 11,616 ₪ |
עמודות השווי החודשי והשנתי הן חישוב שלנו: מספר הנקודות כפול 242 ₪, ולשנה כפול 12. מספר הנקודות עצמו הוא הנתון הרשמי מטבלת רשות המסים. שימו לב לשורה הראשונה: בשנות 2026 ו-2027 מי ששירת פחות מ-30 ימים אינו מקבל דבר, גם אם שירת 25 ימים כלוחם.
כמה כסף שווה נקודת זיכוי אחת ב-2026?
נקודת זיכוי אחת שווה 242 ₪ בחודש. כך קבוע בסעיף 33א לפקודת מס הכנסה ובלוח העזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת שפרסמה רשות המסים לחודש ינואר 2026 ואילך. לשנה שלמה מדובר ב-2,904 ₪, שהם 242 כפול 12.
הסכום הזה קפוא בערכו הנומינלי, ויש לכך סיבה מדויקת. ב-26 בדצמבר 2024 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024, שקובע כי בשנות המס 2025 עד 2027 לא יתואמו הסכומים שאמורים להתעדכן לפי סעיף 120ב לפקודה. נקודת הזיכוי היא אחד מהם. כלומר, שווי הנקודה קפוא ב-242 ₪ לפחות עד סוף 2027.
ההבדל בין זיכוי לניכוי חשוב כאן. ניכוי מקטין את ההכנסה שעליה מחשבים מס, ולכן שוויו תלוי במדרגת המס שלכם. נקודת זיכוי מקטינה את המס עצמו בסכום קבוע, ולכן היא שווה 242 ₪ בחודש לכל אחד, בין אם הוא במדרגת 10% ובין אם במדרגת 47%.
כמה מס חוסכות נקודות הזיכוי בפועל?
כדי להבין את גודל ההטבה צריך להכיר את מדרגות המס של 2026. הן שונות ממדרגות 2025: ב-31 במרץ 2026 תוקן סעיף 121 לפקודה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית 2026, וריווח מדרגות המס נקבע בתחולה מ-1 בינואר 2026. אלה השיעורים על הכנסה מיגיעה אישית לפי לוח העזר של רשות המסים:
| הכנסה חודשית | הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011 עד 10,060 ₪ | 84,121 עד 120,720 ₪ | 14% |
| 10,061 עד 19,000 ₪ | 120,721 עד 228,000 ₪ | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ₪ | 228,001 עד 301,200 ₪ | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ₪ | 301,201 עד 560,280 ₪ | 35% |
| מעל 46,690 ₪ | מעל 560,280 ₪ | 47% |
נבחן שכיר שמשתכר 15,000 ₪ בחודש. חבות המס שלו לפני כל זיכוי, לפי המדרגות שלמעלה, היא חישוב פשוט של שלוש שכבות:
- על 7,010 ₪ הראשונים: 7,010 × 10% = 701 ₪
- על 3,050 ₪ הבאים (עד 10,060): 3,050 × 14% = 427 ₪
- על 4,940 ₪ הנותרים (עד 15,000): 4,940 × 20% = 988 ₪
- סך הכל: 2,116 ₪ לחודש
אם אותו שכיר שירת 60 ימי מילואים כלוחם ב-2025, הוא מקבל ב-2026 עוד 1.5 נקודות זיכוי, שהן 363 ₪ בחודש. זה חישוב לפי השיעורים והסכומים הרשמיים, בהנחה שחבות המס שלו אחרי שאר נקודות הזיכוי שמגיעות לו עדיין גבוהה מ-363 ₪. אלה 4,356 ₪ בשנה שנשארים בחשבון הבנק.
מי שנדרש לתכנן מול מספרים כאלה ימצא את שאר הסכומים והתקרות שנקבעו לשנה הזו במדריך כל התקרות הפיננסיות 2026.
מה משתנה בשנת המס 2028 ואילך?
כשהוראת השעה תפוג בסוף 2027 ייכנס לתוקף ההסדר הקבוע של סעיף 39ב, והוא נדיב יותר. הסף יורד ל-20 ימים במקום 30, וכל מדרגה מזכה ביותר נקודות. גם שם התקרה נשארת 4 נקודות, אבל מגיעים אליה כבר ב-85 ימים ולא ב-110. אלה המדרגות שפרסמה רשות המסים לשנת המס 2028 ואילך:
| ימי שירות כלוחם | נקודות זיכוי מ-2028 | נקודות זיכוי ב-2026 ו-2027 |
|---|---|---|
| 20 עד 24 | 0.75 | 0 |
| 25 עד 29 | 1.00 | 0 |
| 30 עד 34 | 1.25 | 0.50 |
| 35 עד 39 | 1.50 | 0.50 |
| 40 עד 44 | 1.75 | 0.75 |
| 45 עד 49 | 2.00 | 0.75 |
| 50 עד 54 | 2.25 | 1.00 |
| 55 עד 59 | 2.50 | 1.25 |
| 60 עד 64 | 2.75 | 1.50 |
| 65 עד 69 | 3.00 | 1.75 |
| 70 עד 74 | 3.25 | 2.00 |
| 75 עד 79 | 3.50 | 2.25 |
| 80 עד 84 | 3.75 | 2.50 |
| 85 ומעלה | 4.00 | 2.75 ומעלה |
הפער המעשי גדול. לוחם ששירת 35 ימים יקבל 0.5 נקודה בשנות 2026 ו-2027, ו-1.5 נקודות מ-2028. במונחים של כסף זה ההבדל בין 1,452 ₪ לשנה ל-4,356 ₪ לשנה, לפי חישוב של 242 ₪ לנקודה.
איך מקבלים את נקודות הזיכוי בפועל?
המסלול קצר, אבל הוא לא מתחיל אצל המעסיק.
- מפיקים אישור מצה"ל. האישור מונפק באתר המילואים והוא נושא מספר אסמכתא. הוא מפרט את מספר ימי השירות המזכים לעניין סעיף 39ב בשנת המס הקודמת. אפשר לברר במוקד המילואים בטלפון 1111, שלוחה 4.
- מסמנים בטופס 101. רשות המסים עדכנה את טופס 101 לשנת המס 2026 והוסיפה את הסעיף הזה בחלק ח', סעיף 16, שבו מצהירים על שירות כלוחם ועל מספר הימים.
- מוסרים למעסיק את האישור. ההנחיה קובעת שנקודות הזיכוי יינתנו בהתאם לאישור בלבד. המעסיק מזין את הנתון בתוכנת השכר, שרשות המסים הורתה לעדכן בהתאם להנחיה.
נקודה מעשית חשובה שמופיעה בגוף האישור עצמו: מספר ימי השירות שמופיע בו אינו סופי ועשוי להשתנות לפי דיווחי היחידה. לכן ההמלצה שמופיעה באישור היא להגיש אותו למעסיק החל מחודש מאי, כדי לא ליצור חוב מס שיצטרך להיות מוחזר בהמשך. מי שכבר קיבל הטבה על יותר ימים ממה שהוכר בסוף יידרש להשלים את ההפרש.
מי ששירת ולא קיבל את ההטבה בתלוש במהלך השנה אינו מאבד אותה בהכרח. אפשר לבדוק את הזכאות מול פקיד השומה במסגרת דוח שנתי או בקשה להחזר מס. אפשר להתחיל בהערכה גסה של הסכום דרך מחשבון החזרי מס, אבל הסכום הסופי נקבע רק לפי השומה.
מה קורה למי שכבר לא משלם מס הכנסה?
כאן נמצאת המגבלה המרכזית של ההטבה. נקודת זיכוי מקזזת מחבות המס, ולכן היא יכולה להוריד את המס עד לאפס אך לא מתחת לכך. מי שחבות המס שלו כבר אפס, למשל בגלל שכר נמוך יחסית או בגלל נקודות זיכוי אחרות שכבר מיצו את החבות, לא יקבל תשלום במזומן בגין נקודות המילואים.
המשמעות היא שההטבה שווה יותר ככל שההכנסה גבוהה יותר, עד לנקודה שבה החבות עולה על סכום הנקודות. זו גם הסיבה שכדאי לבדוק את הזכאות יחד עם שאר נקודות הזיכוי שמגיעות לכם, ולא במנותק מהן.
עצמאים שמשרתים במילואים צריכים לזכור שנקודות הזיכוי משפיעות על מס ההכנסה בלבד. דמי הביטוח הלאומי מחושבים במסלול נפרד לגמרי ואינם מושפעים מהן, כמפורט במדריך דמי ביטוח לאומי לעצמאי 2026.
שאלות נפוצות
כמה נקודות זיכוי מקבלים על מילואים ב-2026?
לפי הוראת השעה לשנות המס 2026 ו-2027: 0.5 נקודה על 30 עד 39 ימי שירות כלוחם, 0.75 נקודה על 40 עד 49 ימים, נקודה שלמה על 50 עד 54 ימים, ועוד רבע נקודה על כל חמישה ימים נוספים, עד תקרה של 4 נקודות ב-110 ימים ומעלה. מי ששירת פחות מ-30 ימים אינו זכאי בשנים אלה.
כמה שווה נקודת זיכוי אחת ב-2026?
242 ₪ בחודש, ולפי חישוב של 12 חודשים 2,904 ₪ בשנה. הסכום קבוע בסעיף 33א לפקודת מס הכנסה ומופיע בלוח העזר לחישוב מס הכנסה שפרסמה רשות המסים לשנת 2026. הוא קפוא בערכו הנומינלי עד סוף 2027 בעקבות חוק הקפאת עדכוני המס משנת 2024.
לפי איזו שנה נספרים ימי המילואים?
לפי שנת המס שקדמה לשנת ההטבה. נקודות הזיכוי שמתקבלות בשנת 2026 נקבעות לפי ימי השירות כלוחם שבוצעו בשנת 2025, ונקודות הזיכוי של 2027 ייקבעו לפי ימי 2026.
אילו מסמכים צריך כדי לקבל את ההטבה?
אישור מצה"ל על שירות מילואים כלוחם ועל מספר ימי השירות בשנה הקודמת. רשות המסים קבעה שנקודות הזיכוי יינתנו בהתאם לאישור זה בלבד. בנוסף מסמנים את הזכאות בטופס 101 לשנת 2026, בחלק ח' סעיף 16.
האם מקבלים כסף גם אם לא משלמים מס הכנסה?
לא. נקודת זיכוי מקזזת מחבות המס ויכולה להוריד אותה עד לאפס בלבד. מי שאינו חייב במס הכנסה לא יקבל תשלום במזומן בגין נקודות הזיכוי על שירות המילואים.
מקורות
- רשות המסים: סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם, הנחיה לציבור המעסיקים מ-16 בדצמבר 2025
- רשות המסים: לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך
- רשות המסים: טופס 101, כרטיס עובד לשנת המס 2026
- מרכז המחקר והמידע של הכנסת: תיאור וניתוח ההצעה לריווח מדרגות מס הכנסה החל משנת 2026
המידע בעמוד זה הוא מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי, ואינו תחליף לבדיקה אישית מול פקיד שומה, יועץ מס או רואה חשבון. החישובים המופיעים בעמוד הם חישובים לפי השיעורים והסכומים שפורסמו על ידי רשות המסים, תחת ההנחות המצוינות לצידם, ואינם התחייבות לזכאות, לסכום או לתוצאה אישית. הזכאות לנקודות זיכוי בעד שירות מילואים נקבעת על פי אישור צה"ל ועל פי הוראות פקודת מס הכנסה בלבד. השיעורים, הסכומים והוראות השעה מתעדכנים מעת לעת, ויש לוודא את הנתון העדכני מול רשות המסים לפני קבלת החלטה.